Аудит, комплексное бухгалтерское сопровождение, кадровый учет, юридические услуги

пр. андропова, д.38, к.3, оф.233

8 (495) 937-35-91

Торговый сбор в 2015

(с учетом изменений, внесенных Законом г. Москвы от 24 июля 2015 г. № 29)

Уплата торгового сбора (ТС) предусмотрена главой 33 НК РФ. Торговый сбор с 2015 года установлен только для трех субъектов РФ: г. Москвы, г. Санкт-Петербург и г. Симферополь.

Кто платит торговый сбор?

Под уплату ТС подпадают юридические лица, а также ИП независимо от системы налогообложения.

Торговый сбор с 2015 года могут не платить только ИП, применяющие патентную систему налогообложения и те налогоплательщики, кто уплачивает единый сельскохозяйственный налог, полагаем, что в указанных городах количество сельхозпроизводителей минимально, если не учитывать «новую» Москву.

Ставки торгового сбора для Москвы в 2015 году

N
п/п

Вид торговой деятельности

Физический показатель

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

1.

Торговля через объекты стационарной торговой сети*, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:

Объект осуществления торговли

 
 

1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

81 000

 

2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

28 350

 

3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

40 500

2.

Развозная и разносная розничная торговля

Объект осуществления торговли

40 500

3.

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

   
 

1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в:

Объект осуществления торговли

 
 

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

60 000

 

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

21 000

 

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;

 

30 000

 

2) свыше 50 кв. метров, расположенные в:

1 кв. метр площади торгового зала

 
 

а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;

 

1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров,
и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

 

б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;

 

420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров,
и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

 

в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы

 

600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров,
и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

4.

Организация розничных рынков

1 кв. метр площади розничного рынка

50

*Приводим для понимания ситуации определения данные в разных нормативных актах. 

Понятие  "объекта стационарной торговой сети" дано в статье 2 Закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" №381-ФЗ от 28.12.09 г. 

Согласно указанному Закону, торговый объект - здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;

 

стационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения.
 
нестационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;
 
Кроме того в Законе дано определение торговой сети - это совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации.
 
В соответствии с определениями, приведенными в ГОСТ Р 51303-2013 "Торговля. Термины и определения" (утв. приказом  Росстандарта РФ от 28 августа 2013 г. N 582-ст): 
 
торговая сеть - совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, кторые используются под единым коммерческим обозначением или единым средством индивидуализации.
 
Исходя из приведенного определения можно сделать вывод о том, что если у Вас один магазин, палатка или торговая точка, то Вы не являетесь плательщиком торгового сбора. Подчеркиваем, что это наше мнение.
 
Также считаем необходимым привести определение торгового зала, согласно  статье 346.27 НК РФ - это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. 
 
Также считаем необходимым обратить внимание на то, что если у организации есть офис, куда приходят покупатели, где есть кассовый аппарат и на стеллажах лежат образцы товара, то по мнению Департамента экономической политики и развития г. Москвы, такая деятельность подпадает под уплату торгового сбора. (см. интервью Марии Андреевны Багреевой,
заместителя руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы в журнале "Спутник Главбуха", № 7, июль 2015 г.). 
 
К стати заниматься вопросом выявления и постановки на учет налогоплательщиков в Москве тоже будет этот департамент, т. е. он проверит полноту и достоверность представленной информации на основе имеющихся в ведомстве данных о торговых объектах. Если обнаружится, что компании предоставили недостоверные сведения или вовсе не подали уведомление, налоговики поставят их на учет на основе информации, поступившей из департамента.
 
 

Освобождаются от уплаты торгового сбора в Москве:

  1. розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов
  2. торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
  3. торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  4. разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
  5. торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
  6. торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50% от общей выручки;
  7. торговля через киоски со специализацией "Печать". 

Освобождаются от уплаты торгового сбора:

  1. организации федеральной почтовой связи;
  2. автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  3. религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках. 
Не платится торговый сбор, если торговля ведется:
 - в парикмахерских, салонах красоты;
 - в химчистках и постирочных;
- при оказании услуг по окраске текстильных и меховых изделий;
- мастерских по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонту обуви и прочих изделий из кожи;
- мастерских по ремонту часов и ювелирных изделий;
- мастерских по изготовлению и ремонту металлической  галантереи и ключей.
Освобождение от уплаты торгового сбора в перечисленных случаях происходит, если площадь зала менее 100 метров, эти виды деятельности заявлены как основные при регистрации юридического лица или предпринимателя. Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта, используемого для осуществления перечисленных видов деятельности.

Так же нужно отметить, что торговля со склада пока прямо не присутствует в перечне видов торговой деятельности, это может говорить о том, что Торговый сбор с 2015 года пока обошел стороной организации, отпускающие товар исключительно со склада (без использования магазина, палатки, киоска и т. д.). Данный вид торговли не упомянут в законе г. Москвы. Это подтверждает мнение Департамента финансов г. Москвы.

Кроме того, в перечне не упомянуты те, кто ведет торговлю через интернет-магазин.

Узнать стоимость бухгалтерского сопровождения в нашей компании!

Производители, торгующие собственной продукцией, торговый сбор не платят, это следует из определения торговли в главе 33 НК РФ (п. 2 статья 413), как вида предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, т. е. подчеркнем, что речь идет именно о покупном товаре.

Планируется освободить от уплаты торгового сбора кинотеатры, театры, музеи, предприятия бытовых услуг, где есть торговля сопутствующими товарами,  а так же киоски печати. 

Постановка на учет плательщика торгового сбора

До 7 июля 2015 года включительно компании и предприниматели, занимающиеся торговлей, должны встать на учет в инспекции в качестве плательщиков торгового сбора, подав уведомление, и получить соответствующее свидетельство (п. 2 ст. 416 НК РФ). Компании, которые начали вести торговлю уже после вступления в силу столичного закона, обязаны сделать это в течение пяти рабочих дней с начала продаж.

На данный момент разработан только проект уведомления по форме № ТС-1. В уведомлении указывается объект обложения сбором (вид предпринимательской деятельности и объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность), а также характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Уведомление подается в ИФНС по месту нахождения магазина, если он расположен в объекте недвижимости, в остальных случаях по месту учета налогоплательщика.

Обязательно ознакомьтесь с перечнем услуг входящих в «КБC».

В ответ на предоставленное уведомление налоговый орган выдает свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика торгового сбора.

Как платится торговый сбор с 2015 года?

Торговый сбор в Москве должен уплачиваться ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующим за отчетным кварталом. Таким образом первый платеж нужно будет сделать до 26 октября 2015 года, включительно.

Суммы ТС подлежат зачету в счет уплаты налога на прибыль либо налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения. Получается, что суть торгового сбора заключается в том, что торговый сбор с 2015 года как бы устанавливает неуменьшаемую сумму налога, которую по мнению законодателя должны платить налогоплательщики, ведущие торговлю. При этом при применении УСН доходы за вычетом расходов, сумма торгового сбора уменьшает не сам налог, а учитывается в качестве расходов при определении налоговой базы.

Необходимо учитывать, что суммы уплаченного торгового сбора идут в уменьшение только тех сумм налога, которые уплачиваются в тот же бюджет, что и торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Т. е., если налогоплательщик зарегистрирован в МО, а ведет торговлю, подпадающую под уплату в Москве и уплачивает торговый сбор, то в в этом случае уплаченные суммы налога нельзя будет зачесть в счет налога на прибыль, НДФЛ или единого налога на УСН. 

Штрафные санкции

В Налоговом Кодексе предусмотрены следующие штрафные санкции:
 
1. Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ,
влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
 
 
Последние новости об учете и аудите